This article presents the traditional debate, both in Chile and Spain, of the people who can be considered as active parties in tax crimes: only taxpayers or anybody. However, beyond the historical and grammatical arguments, this topic has been addressed from a profound perspective, based on the characteristics of the tax relationship, as an assumption of most of these illegal acts. then, as long as the non- fulfilment of the duty to pay taxes can be considered as basis of the illegal act, tax crime should be described as a special crime, that can only be committed by the taxpayer or by other people especially subject to the corresponding obligation. Finally, this conclusion was thwarted with the formal drafting of the crimes stipulated in art. 97, no 4 of the Internal Revenue Code, to verify its applicability in each particular case, always respecting the limits the mandatory prosecution principle imposes.El artículo da cuenta del tradicional debate, en Chile y españa, sobre quienes pueden considerarse sujetos activos en el delito tributario: sólo los contribuyentes o cualquier persona. Pero más allá de los argumentos históricos y gramaticales, el tema se aborda desde una perspectiva de fondo, a partir las características de la relación tributaria, como presupuesto de la mayor parte de estos ilícitos. entonces, en la medida en que el incumplimiento de los deberes tributarios pueda reputarse el fundamento del ilícito, el delito tributario deberá calificarse como delito especial, que sólo puede ser cometido por el contribuyente o por las demás personas especialmente afectas a la obligación de que se trate. esta conclusión es contrarrestada, finalmente, con la redacción formal de los delitos contemplados en el art. 97 nº 4 del Código tributario, para verificar su aplicabilidad en cada caso always respecting the limits the manda-concreto, respetando siempre los límites tory prosecution principle imposes. que impone el principio de legalidad.   

Pontificia Universidad Católica de Valparaíso